PORTFOLIO-AANBOD: KENMERKEN, METHODEN EN VOORBEELDEN - DUDAS - 2025

De portefeuillevoorziening is een schatting van de potentiële verliezen van een bedrijf als gevolg van het risico dat wordt gelopen door het krediet dat aan klanten wordt gegeven bij de verkoop van producten. Bedrijven hebben vaak een percentage klanten dat hun schulden niet wil betalen, dus gebruiken ze deze gegevens om hierop te anticiperen en zichzelf te beschermen tegen de impact van die verloren gelden.

De portefeuillebepaling is dus een uitgave die het bedrijf maakt wanneer een klant zijn factuur niet betaalt. De uitgave wordt gedebiteerd van de boekhouding van het bedrijf op de rekening "oninbare vorderingen" en gecrediteerd op de rekening "portefeuille voorziening".

De voorziening voor de portefeuille wordt in de jaarrekening van de onderneming als een last beschouwd, aangezien verliezen worden verwacht op dubieuze vorderingen en andere niet-renderende leningen die waarschijnlijk in gebreke blijven of een zeer grote kans op wanbetaling hebben.

kenmerken

Bij de verantwoording van portefeuillevoorziening hoeft een bedrijf niet specifiek te weten welke klant niet betaalt. U hoeft ook het exacte bedrag niet te weten; een bedrag dat bij benadering oninbaar is, kan worden gebruikt.

Als het bedrijf bijvoorbeeld schat dat vorderingen met een betalingsachterstand van meer dan 90 dagen een invorderingspercentage van 40% hebben, kan het een portefeuilleprovisie aanleggen op basis van 40% van het saldo van deze rekeningen.

Een bedrijf kan statistische modellen gebruiken, zoals de kans op wanbetaling, om de verwachte verliezen door oninbare vorderingen te bepalen. Bij statistische berekeningen kunnen zowel historische gegevens van het bedrijf als de branche in het algemeen worden gebruikt.

Ditzelfde proces wordt door banken gebruikt om de oninbare schulden te rapporteren van leners die hun lening niet kunnen betalen.

Beperk te hoge waarden in rekeningen en indicatoren

Vrijwel alle bedrijven voeren krediettransacties met elkaar uit. Dit betekent dat een bedrijf niet contant hoeft te betalen bij het kopen van goederen van een ander bedrijf.

Aangezien vorderingen per definitie naar verwachting in minder dan een jaar of binnen een exploitatiecyclus contant zullen worden, worden ze als vlottend actief op de balans van de onderneming opgenomen.

Debiteuren kunnen echter worden opgeblazen als een deel ervan oninbaar is. Bijgevolg kunnen het werkkapitaal en het eigen vermogen van de onderneming ook omvangrijk zijn.

Om zichzelf te beschermen tegen een dergelijke uitstulping in deze rekeningen en statistieken, kan een bedrijf berekenen hoeveel van zijn debiteuren waarschijnlijk niet zal worden geïnd.

Portefeuillevoorziening is de boekhoudtechniek waarmee bedrijven rekening kunnen houden met een schatting van deze verliezen in hun jaarrekening om de groei van potentiële inkomsten te beperken.

Gebruik in financiële overzichten

Verhogingen van de rekening voor de voorziening van de portefeuille op de balans worden ook opgenomen in de rekening voor dubieuze debiteuren in de resultatenrekening.

Op de balans van de onderneming wordt de voorziening voor de portefeuille in mindering gebracht op het vermogen en het eigen vermogen van de eigenaar. Door deze records te maken, worden de gelijke bedragen tussen activa en de som van kapitaal en passiva bijgehouden.

De portefeuilleprovisie vervult de functie van het afvlakken van de impact op de jaarrekening van de vennootschap als gevolg van oninbare facturen.

Methoden voor het inrichten van portfolio's

De twee aanvaarde methoden van portefeuillebepaling voor het vaststellen van de overeenkomstige aftrek bij het bepalen van de belastbare grondslag voor inkomstenbelasting zijn de individuele methode en de algemene methode.

De toepassing van deze specifieke methoden is gebaseerd op de Colombiaanse belastingwetgeving. Elk land zal de overeenkomstige wetgeving hebben voor zijn eigen omgang met de methoden.

Individuele methode

Volgens deze methode wordt de portefeuillevoorziening bepaald door tot 33% aftrek als voorziening toe te passen op het saldo van de vorderingen die al meer dan een jaar achterstallig zijn.

De voorziening wordt alleen afzonderlijk toegepast op rekeningen met een looptijd van meer dan een jaar. Aan de andere kant mogen percentages lager dan 33% worden afgehandeld.

Algemene methode

Bij deze methode worden portefeuillevoorzieningen berekend voor rekeningen in het algemeen, op basis van de tijd dat ze achterstallig zijn, met de volgende percentages:

- Voor vorderingen met een looptijd tussen drie maanden en zes maanden: 5%.

- Vorderingen op meer dan zes maanden en korter dan een jaar: 10%.

- Voor vorderingen met een looptijd van meer dan één jaar: 15%.

Voorbeelden

Eerste voorbeeld

Per 30 juni heeft bedrijf A een debiteurensaldo van $ 100.000, - naar verwachting zal ongeveer $ 2.000 niet in contanten worden omgezet. Als gevolg hiervan wordt een saldo van $ 2000 als krediet opgenomen op de portefeuille-provisierekening.

De boekhoudkundige boeking om het saldo op de provisierekening van de portefeuille aan te passen, houdt in dat het ook wordt opgenomen in de rekening "dubieuze debiteuren" van de resultatenrekening.

Aangezien juni de eerste maand was van bedrijf A's, begon de portefeuille-provisierekening deze maand met een nulbalans.

Vanaf 30 juni, wanneer de eerste balans en resultatenrekening worden uitgegeven, heeft uw portfoliovoorziening een gecrediteerd saldo van $ 2.000.

Omdat de portefeuillebepaling een creditsaldo van $ 2.000 rapporteert, en de debiteuren een debetsaldo van $ 100.000 rapporteren, rapporteert het saldo een nettobedrag van $ 98.000.

De rekening van het bedrijf met betrekking tot "dubieuze debiteuren" meldt een verlies van $ 2.000 in de resultatenrekening van juni. De kosten worden gerapporteerd ondanks dat geen van de vorderingen in juni vervallen is, aangezien de termijnen na aftrek van 30 dagen zijn.

Tweede voorbeeld

Een bedrijf heeft op 30 september $ 40.000 aan debiteuren. Hij schat dat 10% van zijn debiteuren niet zal worden geïnd en gaat over tot het boeken van een kredietboeking.

10% x $ 40.000 = $ 4.000 aan portefeuillebepaling.

Om dit saldo aan te passen, wordt een debetboeking gemaakt in de oninbare vorderingen voor $ 4000. Hoewel de debiteuren niet in september vervallen zijn, moet het bedrijf kredietverliezen van $ 4.000 als dubieuze debiteuren op de winst-en-verliesrekening van de maand vermelden.

Als de vorderingen $ 40.000 bedragen en de portefeuilleprovisie $ 4.000, is het nettobedrag dat op de balans wordt vermeld $ 36.000.

Referenties

1. Investopedia (2018). Voorziening voor kredietverliezen - PCL. Overgenomen van: investopedia.com.
2. Investopedia (2018). Vergoeding voor kredietverliezen. Overgenomen van: investopedia.com.
3. Gerald Hanks. Debiteurenreserve vs. Voorzieningen voor slechte schulden. Klein bedrijf - Chron. Genomen uit: smallbusiness.chron.com.
4. William Osorio Suárez (2017). Individuele en algemene portefeuillebepaling. Gerencie.com. Genomen van: gerencie.com.
5. Gerencie.com (2017). Portefeuillevoorziening. Genomen van: gerencie.com.