UITGESTELDE VERPLICHTINGEN: REKENINGKENMERKEN EN VOORBEELDEN - DUDAS - 2025

Een uitgestelde verplichting is het geld dat een bedrijf van een klant ontvangt als vooruitbetaling voor een product of dienst. Het wordt als een verplichting in de balans opgenomen totdat het goed of de dienst is geleverd.

Dit komt omdat het bedrijf het geld zou moeten terugbetalen als het de afspraak niet nakomt zoals afgesproken. Daarom is het een verplichting waarvoor deze pas in een latere periode hoeft te worden opgezegd.

Bron: pixabay.com

Als het uitstel voor meer dan een jaar geldt, wordt de verplichting op de balans van de onderneming geclassificeerd als een langlopende verplichting. Een uitgestelde verplichting wordt ook uitgesteld krediet of uitgesteld inkomen genoemd.

Uitgestelde belastingverplichtingen ontstaan ​​wanneer het bedrag van de winstbelastingen hoger is dan de verschuldigde belasting. Dit kan gebeuren wanneer verliezen of kosten fiscaal aftrekbaar zijn voordat ze in de winst-en-verliesrekening worden opgenomen.

Kenmerken van rekeningen met uitgestelde passiva

Langlopende uitgestelde verplichtingen zijn verplichtingen die niet vervallen binnen de huidige verslagperiode.

Ze worden als een verplichting op de balans geboekt, samen met de andere langlopende schuldverplichtingen, totdat ze zijn betaald. Ze worden als verlies in de resultatenrekening verantwoord.

-Elementen van uitgestelde verplichtingen

Vooraf ontvangen inkomen

Komt overeen met van tevoren ontvangen inkomsten, zoals provisies, intresten, vergoedingen, leases, transport, technische diensten, transport en vracht, pensioenen en registratierechten, reeds verkochte goederen onderweg, administratiekosten en andere.

Opgemerkt moet worden dat in het geval dat het bedrijf het goed of de dienst niet kan leveren, het geld beschikbaar moet houden voor een mogelijke terugbetaling.

Verkoop op afbetaling

Onder bepaalde omstandigheden mogen bedrijven die verkopen op afbetaling de winst uit de verkoop boeken als uitgestelde brutowinst en het evenredige deel van de brutowinst in realiseerbare winst over de periode alleen uitvoeren wanneer de portefeuille die wordt verkocht, wordt terugverdiend.

Uitgestelde belastingen

Een uitgestelde belastingverplichting registreert het feit dat het bedrijf in de toekomst meer inkomstenbelastingen zal moeten betalen als gevolg van een transactie die plaatsvond tijdens de huidige periode, zoals een te ontvangen verkoop op afbetaling.

Het is een belasting die over de lopende periode moet worden betaald, maar die nog niet is betaald. Het uitstel is te wijten aan het tijdsverschil tussen het moment waarop de belasting wordt geregistreerd en het moment waarop deze daadwerkelijk wordt betaald.

-Uitgestelde belastingverplichting

Over het algemeen verschillen de boekhoudregels van de belastingwetten van een land. Dit resulteert in een verschil tussen de winstbelastingen die in de winst-en-verliesrekening zijn opgenomen en het werkelijke bedrag aan aan de belastingdienst verschuldigde belasting.

De winst van een bedrijf vóór belastingen vermeld in de resultatenrekening kan groter zijn dan de belastbare winst op de belastingaangifte. Door dit verschil ontstaan ​​uitgestelde belastingverplichtingen.

De uitgestelde belastingverplichting wordt gecreëerd wanneer de baten of lasten worden opgenomen in de winst- en verliesrekening, voordat ze onderworpen zijn aan de betaling van belastingen.

Een bedrijf dat over dat jaar nettowinst heeft gemaakt, weet bijvoorbeeld dat het belasting moet betalen over die bedrijfswinsten. Aangezien de belastingverplichting van toepassing is op het lopende jaar, moet ook een last voor dezelfde periode worden weergegeven.

De belasting wordt echter pas in het volgende kalenderjaar betaald. Om het tijdsverschil tussen wat wordt geregistreerd en de daadwerkelijke betaling te corrigeren, wordt de belasting geregistreerd als een uitgestelde belastingverplichting.

Voorbeelden

Een veel voorkomende bron van uitgestelde belastingverplichtingen is een verkoop op afbetaling. Dit zijn de opbrengsten die worden opgenomen wanneer een bedrijf zijn producten op krediet verkoopt om in de toekomst in gelijke bedragen te worden betaald.

Volgens de boekhoudregels mag het bedrijf het volledige inkomen van de verkoop op afbetaling van koopwaar in het algemeen erkennen, terwijl de belastingwetgeving vereist dat het bedrijf inkomsten erkent wanneer afbetalingen worden gedaan.

Hierdoor ontstaat een tijdelijk positief verschil tussen de boekhoudkundige winst en de belastbare winst van de onderneming, evenals een uitgestelde belastingverplichting.

Afschrijvingskosten

Een andere bron voor het creëren van uitgestelde belastingverplichtingen is het verschil in de behandeling van afschrijvingskosten door belastingwetten en door boekhoudkundige normen.

Dit gebeurt wanneer een bedrijf een versnelde afschrijvingsmethode gebruikt voor belastingaangifte en lineaire afschrijving in de resultatenrekening gebruikt.

Afschrijvingskosten voor activa, voor doeleinden van financiële overzichten, worden doorgaans berekend volgens de lineaire methode, terwijl de belastingregels het gebruik van de methode voor versnelde afschrijving toestaan.

Aangezien de lineaire methode minder afschrijvingen oplevert in vergelijking met de versnelde methode, is de boekhoudkundige winst van een bedrijf tijdelijk hoger dan de belastbare winst.

De vennootschap erkent het verschil tussen de boekhoudkundige winst vóór belastingen en de belastbare winst door het gebruik van de uitgestelde belastingverplichting.

Naarmate het bedrijf zijn activa blijft afschrijven, wordt het verschil tussen lineaire afschrijving en versnelde afschrijving kleiner. Het bedrag van de uitgestelde belastingverplichting wordt geleidelijk geëlimineerd door een reeks compenserende boekhoudingen.

ABC Company

Hieronder vindt u de resultatenrekening van bedrijf ABC voor financiële rapportagedoeleinden. De inkomsten- en uitgavencijfers zijn niet gewijzigd om het concept van een uitgestelde belastingverplichting te benadrukken.

Het af te schrijven actief wordt verondersteld $ 1.000 waard te zijn, met een gebruiksduur van drie jaar. Het wordt afgeschreven volgens de lineaire afschrijvingsmethode:

- Jaar 1: $ 333.

- Jaar 2: $ 333.

- Jaar 3: $ 334.

Opgemerkt moet worden dat de belastingkosten $ 350 bedragen voor de drie jaar, geel gemarkeerd.

Stel nu dat het bedrijf voor belastingaangiftedoeleinden een versnelde afschrijvingsmethode gebruikt. Het afschrijvingsprofiel ziet er als volgt uit:

- Jaar 1: $ 500.

- Jaar 2: $ 500.

- Jaar 3: $ 0.

Opgemerkt wordt dat de te betalen belasting voor jaar 1 $ 300 is, jaar 2 $ 300 en jaar 3 $ 450.

Wanneer twee verschillende soorten afschrijvingen worden gebruikt, voor financiële verslaggeving en voor belastingdoeleinden, zal dit resulteren in het ontstaan ​​van een uitgestelde verplichting.

Referenties

1. Het gratis woordenboek (2019). Uitgestelde aansprakelijkheid. Genomen uit: financial-dictionary.thefreedictionary.com.
2. Steven Bragg (2018). Uitgestelde aansprakelijkheid. Boekhoudkundige hulpmiddelen. Genomen uit: accountingtools.com.
3. Will Kenton (2018). Uitgestelde kosten voor langlopende aansprakelijkheid. Overgenomen van: investopedia.com.
4. Julia Kagan (2018). Uitgestelde belastingverplichting. Investopedia. Overgenomen van: investopedia.com.
5. Wall Street Mojo (2019). Uitgestelde belastingverplichtingen. Genomen uit: wallstreetmojo.com.
6. Paula Nicole Roldán (2019). Uitgestelde verplichtingen. Economipedia. Genomen van: economipedia.com.