DEBITEUREN: KENMERKEN, SCHATTINGEN EN VOORBEELDEN - DUDAS - 2026

De oninbare rekeningen zijn vorderingen die overeenkomen met verkopen op krediet, leningen of andere schulden die vrijwel geen kans hebben om door de debiteur aan het bedrijf te worden betaald. Helaas zullen niet alle klanten die op krediet aankopen doen, het geld aan bedrijven betalen.

Een rekening kan om vele redenen oninbaar worden, zoals het faillissement van de schuldenaar, het onvermogen om de schuldenaar te vinden, fraude door de schuldenaar of het ontbreken van de juiste documentatie om te bewijzen dat er een schuld bestaat.

Bron: pixabay.com

Wanneer wordt vastgesteld dat een vordering oninbaar is, kan er geen toekomstig economisch voordeel van worden verwacht. Het kwalificeert niet langer als een actief en moet daarom niet langer worden opgenomen.

Oninbare vorderingen zijn een verlies van activa en een daling van het inkomen, die als last worden geregistreerd, ook wel bekend als oninbare vorderingen.

Verkoop op krediet

Een bepaald bedrag aan oninbare vorderingen wordt beschouwd als onderdeel van een normale bedrijfsvoering.

Dit mag bedrijven er niet van weerhouden hun producten op krediet te verkopen, want als bedrijven stoppen met de verkoop op krediet uit angst voor oninbare schulden, zullen ook goede klanten worden afgewezen en zullen veel verkoopkansen verloren gaan.

Daarom hanteren bedrijven een gezond kredietbeleid om het voordeel van verkoop op krediet te maximaliseren.

kenmerken

Waardeveranderingen zijn het bedrag aan vorderingen dat als oninbaar wordt beschouwd. Het bedrag aan oninbare vorderingen dat als last wordt opgenomen, is het resultaat van een van de volgende twee methoden:

Directe annuleringsmethode

Wanneer wordt geverifieerd dat de factuur van een specifieke klant niet zal worden betaald, wordt het factuurbedrag direct ten laste van de oninbare vorderingen gebracht.

Daarom wordt een specifieke vordering uit de boekhouding verwijderd wanneer uiteindelijk wordt vastgesteld dat deze oninbaar is. De invoer voor de directe annuleringsmethode is als volgt:

Deze boeking verlaagt het debiteurensaldo van de post die niet kan worden geïnd. De afschrijving gaat naar een onkostenrekening: onkostenvergoeding.

Een belangrijk boekhoudprincipe is de notie van congruentie. Dat wil zeggen dat kosten die verband houden met het genereren van inkomsten, moeten worden gerapporteerd tijdens dezelfde verslagperiode als het inkomen.

Aangezien het bedrijf kan proberen het verschuldigde geld gedurende meerdere maanden te innen, is de directe afschrijvingsmethode in strijd met het consistentiebeginsel en mag daarom niet worden gebruikt om vorderingen in de financiële overzichten te waarderen.

Bepalingsmethode

Wanneer verkooptransacties worden geboekt, wordt ook een bedrag met betrekking tot oninbare vorderingen geboekt, aangezien in theorie het geschatte bedrag van oninbare vorderingen kan worden bepaald op basis van historische resultaten.

Dit wordt geregistreerd als een afschrijving op de onkostenrekening voor dubieuze rekeningen en een creditering op de provisierekening voor dubieuze rekeningen.

De feitelijke afschaffing van de onbetaalde vorderingen vindt later plaats, waardoor het bedrag op de provisierekening wordt verminderd. Dit is geen vermindering van de verkoop.

De berekening van dubieuze debiteuren volgens de voorzieningenmethode kan op verschillende manieren worden geschat.

Rekening houden met twijfelachtige rekeningen

Percentage verkoopmethode op krediet

Deze methode schat automatisch een percentage van de verkoop op krediet als kosten, op basis van historische gegevens.

Stel dat een bedrijf wekelijks financiële overzichten opstelt. Uw ervaringen uit het verleden geven aan dat 0,3% van uw verkoop op krediet nooit zal worden geïnd.

Door gebruik te maken van het percentage van de verkoop op krediet, brengt het bedrijf automatisch 0,3% van de kredietverkopen van elke week in rekening als dubieuze debiteuren en crediteert het met de voorziening voor dubieuze rekeningen.

Stel dat dit bedrijf in de huidige week $ 500.000 op krediet verkoopt. De dubieuze debiteuren van $ 1.500 (0,003 x $ 500.000) worden berekend en de volgende journaalboeking wordt geregistreerd:

Het percentage van de verkoop op krediet is gericht op de resultatenrekening en het principe van consistentie. De verkoopopbrengst van $ 500.000 wordt onmiddellijk gecombineerd met de $ 1.500 aan oninbare vorderingen.

Als u een nieuw bedrijf bent, kunt u wellicht uw oninbare vorderingen berekenen aan de hand van een branchegemiddelde, totdat u uw eigen ervaringspercentage kunt ontwikkelen.

Vervaldatum methode

Classificeer debiteuren in verschillende looptijdgroepen. Volgens deze methode geldt: hoe langer de periode dat een vordering openstaat, hoe kleiner de kans op inning.

De schatting van de voorziening voor dubieuze debiteuren wordt gemaakt door middel van een percentage van de debiteuren dat in elke looptijdgroep als oninbaar wordt beschouwd.

Dit percentage is gewoonlijk verschillend voor elke looptijdgroep en wordt geschat op basis van ervaringen uit het verleden en de huidige economische omstandigheden in de gebieden waar het bedrijf actief is.

De geschatte dubieuze debiteuren voor elke looptijdgroep worden toegepast op het totale bedrag van de vorderingen in die groep om een ​​geschatte dubieuze debiteur voor de groep te bekomen.

De geschatte dubieuze vorderingen voor alle looptijdgroepen worden afzonderlijk berekend en bij elkaar opgeteld om de totale geschatte dubieuze debiteuren te vinden.

Dit totale geschatte oninbare bedrag vertegenwoordigt het vereiste saldo in de voorziening voor dubieuze rekeningen aan het einde van de periode.

Oninbare vorderingen op de balans

Debiteuren staan ​​bekend als controlerekeningen. Dit betekent dat het totaal van alle individuele rekeningen in de subadministratie gelijk moet zijn aan het totale saldo van de debiteuren.

Oninbare vorderingen worden gebruikt bij de waardering van debiteuren, die op de balans van een bedrijf verschijnen.

Wanneer een klant op krediet koopt bij de leverancier, wordt dat bedrag door de leverancier op debiteuren geplaatst. Betalingsvoorwaarden variëren, maar de meeste bedrijven betalen binnen 30 tot 90 dagen.

Als een klant na drie maanden niet heeft betaald, wordt het bedrag toegewezen aan "achterstallige" debiteuren. Als er meer tijd verstrijkt, kan de provider het als een "twijfelachtig" account classificeren.

Op dit punt kan het bedrijf ervoor kiezen om de resultatenrekening in rekening te brengen in de vorm van een oninbare schuld.

De kostenrekening voor dubieuze debiteuren wordt weergegeven als een element van de winst-en-verliesrekening, in het gedeelte over bedrijfskosten van dat financiële overzicht.

Annulering van een slecht account

De boeking om een ​​oninbare vordering af te schrijven heeft alleen gevolgen voor de balansrekeningen: een debet in de voorziening dubieuze debiteuren en een credit in de debiteurenrekeningen.

Er worden geen kosten of verliezen opgenomen in de resultatenrekening. Dit komt doordat deze afschrijving is "gedekt" in de vorige aanpassingsboekingen voor de geschatte oninbare vorderingen.

Bepaling

Om het probleem van de directe afschrijvingsmethode te compenseren, hebben accountants verschillende toerekeningsmethoden ontwikkeld om oninbare vorderingen te voorzien.

De provisiemethode maakt gebruik van een schatting van oninbare vorderingen, ook wel bekend als lasten voor oninbare vorderingen. Deze methode voorspelt niet welke individuele accounts zullen worden geannuleerd.

Om deze reden wordt de correctie op debiteuren uitgevoerd met behulp van een voorziening als tegenrekening van activa voor dubieuze debiteuren. Deze tegenrekening staat bekend als: "Voorziening voor oninbare rekeningen".

Hierdoor kunnen bedrijven debiteuren op de balans weergeven als: "Netto-opbrengstwaarde."

Er moet altijd een voorzieningenmethode worden gebruikt, behalve in gevallen waarin oninbare vorderingen niet materieel zijn. Het is ook vrijgesteld voor belastingdoeleinden, wanneer belastingregels bepalen dat een methode van directe annulering moet worden gebruikt.

De voorzieningsmethoden zullen de opname van een geschatte kost voor dubieuze debiteuren genereren in dezelfde periode als de gerelateerde kredietverkopen. Dit resulteert in een getrouwere waardering van de balans voor uitstaande vorderingen.

Voorbeelden

Voorziening voor verkoop op krediet

Het eindsaldo van de vorderingen voor het eerste kwartaal van bedrijf A was $ 3.867.000. Met behulp van de percentage-of-sales-methode bepaalde bedrijf A dat de dubieuze debiteuren in het huidige kwartaal $ 16.350 (2% van de verkoop op krediet) zouden bedragen.

Het huidige saldo in de voorziening voor dubieuze rekeningen is $ 60.990. De journaalpost voor oninbare vorderingen zou zijn:

Het saldo van de voorziening voor dubieuze rekeningen zou nu zijn: $ 60.990 + $ 16.350 = $ 77.340.

De netto realiseerbare waarde van vorderingen, zoals weergegeven op de balans van bedrijf A, zou zijn:

Vervaldatum methode

The Fast Company verdeelde zijn vorderingen in vijf looptijdgroepen door het volgende looptijdschema op te stellen:

Op basis van ervaringen uit het verleden en de huidige economische omstandigheden heeft de onderneming het percentage kredietverliezen dat in elke looptijdgroep wordt gecrediteerd als volgt bepaald:

- Niet verlopen: 1%

- 1-30 dagen achterstallig: 3%

- 31-60 dagen achterstallig: 10%

- 61-90 dagen achterstallig: 20%

- Meer dan 90 dagen achterstallig: 50%

Eind 2017 vertoont de voorziening voor dubieuze rekeningen een saldo op de balans van $ 2.000.

Het geschatte totale bedrag aan oninbare vorderingen wordt berekend. Dit is het vereiste saldo in de voorziening dubieuze rekeningen op basis van de referentie-informatie.

Op basis van de bovenstaande berekeningen is het totale geschatte oninbare bedrag aan het einde van het jaar $ 2.840. Dit vertegenwoordigt het vereiste saldo in de voorziening voor dubieuze rekeningen aan het einde van de periode.

Aangezien het bedrijf al een creditsaldo van $ 2.000 heeft in de voorziening voor dubieuze rekeningen, wordt de aanpassing aan het einde van het jaar uitgevoerd voor een bedrag van slechts $ 840 ($ 2.840 - $ 2.000):

Met deze invoer zal het saldo in de voorziening voor dubieuze rekeningen toenemen van $ 2.000 tot $ 2.840.

Referenties

1. Investopedia (2018). Accounts oninbaar. Overgenomen van: investopedia.com.
2. Money-zine (2018). Oninbare vorderingen. Genomen uit: money-zine.com.
3. Harold Averkamp (2018). Debiteuren en onkosten. Boekhoudcoach. Ontleend aan: accountingcoach.com.
4. Principes van boekhouding (2018). Verantwoording voor oninbare vorderingen. Ontleend aan: principesofaccounting.com.
5. Accounting for Management (2018). De voorziening voor dubieuze rekeningen schatten volgens de verouderingsmethode. Ontleend aan: accountingformanagement.org.
6. Steven Bragg (2017). Onkostenvergoeding. Boekhoudkundige hulpmiddelen. Genomen uit: accountingtools.com.
7. John Cromwell (2018). Wat is een oninbaar bedrag aan debiteurenadministratie? Klein bedrijf - Chron. Genomen uit: smallbusiness.chron.com.